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子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。但是很多人对分公司和子公司这两个概念不怎么分的清楚。同时对于税务如何申报也不是很了解。分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。

 

分公司属于分支机构，在法律上、经济上没有独立性，仅仅是总公司的附属机构。子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司。

 

 

 

 

 

 

 

 

分公司如何纳税

 

 

 

增值税

 

 

 

 

 

 

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

 

因此分公司若办理了税务登记，则其为独立的增值税纳税人，应单独申报缴纳增值税。若经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，未办理税务登记，则由总机构汇总缴纳增值税。

 

分支机构预缴的增值税，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

 

 

 

 

 

企业所得税

 

 

 

 

 

分公司在计算税款时是汇总缴税的，汇总后利润显得就很多，也就超过了小微企业的标准了，不能享受税收优惠了，需要按照百分之二十五来进行缴税。分公司并不需要自行计算应纳税额，也不需要在汇算清缴过程中填报年度纳税申报表时进行纳税事项调整等，只需要根据总公司计算分配的实缴税款，就地补税或退税即可。

 

 

 

 

 

 

 

 

子公司如何纳税

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

增值税

 

 

 

 

 

所在地的主管税务机关申报纳税，按照小微企业的标准进行缴纳。

 

 

 

 

 

企业所得税

 

 

 

子公司属于企业所得税的完全纳税人，自主独立缴纳企业所得税，符合小微企业标准的，按照百分之五收税。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

案例

 

 

 

 

 

 

 

甲公司是一家娱乐餐饮公司，为了促进公司更快的发展，2021年在全国其他城市开设10家分公司或者子公司，假设这10家店的利润只有100万元。请问是设立分公司更节约企业所得税还是子公司呢？

 

 

 

 

 

【解析】

 

设立分公司需要缴纳的企业所得税=100*10 *25%=250万元

 

设立子公司需要缴纳的企业所得税=100*10 *5%=50万元

 

【提示】节税=250-50=200万元

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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